出差人員發(fā)放出差補助,現(xiàn)金發(fā)放,屬于工資?是否需要繳納個稅?
發(fā)布時間:2021-10-11 17:27:24 點擊次數(shù):1649
對于出差人員的出差補助,經(jīng)常有會計小伙伴搞不清,今天我們一起來看下!
問題:
我們公司對出差在外的業(yè)務(wù)人員都會及時發(fā)放出差補助,現(xiàn)金發(fā)放,請問屬于工資嗎?需要繳納個稅嗎?這部分出差津貼以現(xiàn)金形式發(fā)放,不需要提供實際發(fā)票,但是需要有出差的證據(jù)鏈才可以免征個稅和稅前扣除。另外這些出差補助不屬于工資薪金,不需要繳納個稅,也允許稅前扣除。差旅補助免征個稅須謹記“三個有”和“三提醒”!
公司必須制定了差旅費報銷制度和標準,明確每天出差的差旅補助標準,超過標準的不得稅前扣除,更不得免征個稅。職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據(jù)和出差計錄等為依據(jù)。差旅補助應(yīng)填寫出差補助報銷單,注明出差天數(shù)、每天補助標準,切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨做表發(fā)放補貼。以差旅補助的名義向員工發(fā)放的各項補貼,特別是有的公司出差補助每月隨同工資一起發(fā)放,這樣的出差補助沒法享受免征個稅優(yōu)惠!按月固定時間發(fā)放、人人有份的大額差旅補助,屬于變相發(fā)放工資性補貼、津貼,就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。差旅補助稅前扣除不需要發(fā)票,但是金額要符合合理性,只有發(fā)生的合理的差旅費補助支出才準予稅前扣除。差旅費報銷單,企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準予稅前扣除,差旅費真實性的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號文件第二條規(guī)定:下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出?!镀髽I(yè)所得稅法》第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。山東執(zhí)行省財政廳“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機關(guān)差旅費管理辦法》(魯財行〔2014〕4號)、“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機關(guān)工作人員差旅住宿費標準明細表》(魯財行〔2016〕27號)所明確的標準,這個標準一般分成兩部分,伙食補助費和交通補助費按出差自然天數(shù)計算,分別為每天100元、80元。支付出差人員的差旅費補助,不征個人所得稅,各地掌握的口徑是不超過當(dāng)?shù)貦C關(guān)事業(yè)單位的標準。企業(yè)可以自行制定制度按標準發(fā)放補助,只要是標準以內(nèi)的補助均可免征個人所得稅。本文來源:郝老師說會計
徐州外服財稅顧問部 張璐 提供
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